一、納稅人及扣繳義務(wù)人二、征稅范圍三、稅率及征收率四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間五、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算七、一般納稅人資格登記八、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算九、常用稅收優(yōu)惠政策十、申報(bào)納（免）稅一、納稅人和扣繳義務(wù)人二。征稅范圍三。稅率和征收率四。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間五、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)六。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算七。一般納稅人登記八。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。常用稅收優(yōu)惠政策十、納稅(免)申報(bào)
一、納稅人和扣繳義務(wù)人
(一)凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人；
(二)境外單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；如果在中國境內(nèi)沒有代理人，買方為扣繳義務(wù)人。
(三)境外單位或者個(gè)人在中國有應(yīng)稅行為，在中國沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以買方為增值稅扣繳義務(wù)人。中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
二、征稅范圍
(一)銷售商品；
(二)提供加工、修理和更換服務(wù)；
(三)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；
(四)進(jìn)口貨物；
(五)稅收范圍內(nèi)的特殊行為。
1.它被視為銷售商品。單位和個(gè)體工商戶的下列行為視同銷售商品:
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人托運(yùn)；
(二)代銷。
(3)擁有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)且統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷售，位于同一縣(市)的相關(guān)機(jī)構(gòu)除外；
(四)將自產(chǎn)或者委托生產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
(五)將自產(chǎn)、委托商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(六)向其他單位或者個(gè)體工商戶提供自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)貨物作為投資的；
(七)向股東或者投資者分銷自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物；
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物免費(fèi)送給其他單位或者個(gè)人。
2.應(yīng)當(dāng)視為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
(一)單位或者個(gè)體工商戶免費(fèi)向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)，但用于公益或者面向公眾的除外。
(二)單位或者個(gè)人無償向其他單位或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益或者面向社會公眾的除外。
(三)中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3.混合銷售行為。如果一項(xiàng)銷售同時(shí)涉及服務(wù)和商品，那就是混合銷售。從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照銷售的商品繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶。
4.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算不同稅率或者征收率的銷售額；未單獨(dú)核算的，適用較高適用稅率。
三.稅率和征收率
(1)17%的稅率。
除另有規(guī)定外，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物的稅率為17%。提供加工、修理和更換服務(wù)，稅率為17%。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率17%。
(2)13%的稅率。
1.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%:
(一)糧食和食用植物油；
(2)居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、煤炭產(chǎn)品；
(三)圖書、報(bào)紙、雜志；
(四)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、地膜；
(五)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
2.農(nóng)產(chǎn)品(具體范圍見財(cái)稅字〔1995〕052號)；
3.視聽產(chǎn)品；
4.電子出版物；
5.二甲醚；
6.牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄欖油、核桃油、花椒油；
7.農(nóng)業(yè)挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列和養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品；
8.印刷海外書籍；
9、干姜、姜黃。
(3)11%的稅率。提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，出售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(4)零稅率。
1、納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
2.中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)和空間運(yùn)輸服務(wù)。
3.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的下列境外消費(fèi)服務(wù):
(1) R&D服務(wù)。
(2)合同能源管理服務(wù)。
(3)設(shè)計(jì)服務(wù)。
(四)廣播電影電視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。
(5)軟件服務(wù)。
(6)電路設(shè)計(jì)和測試服務(wù)。
(7)信息系統(tǒng)服務(wù)。
(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
(10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
(5) 6%的稅率。納稅人有應(yīng)稅行為的，除本條第(一)、(二)、(三)、(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。
(6)收款率。
1.小規(guī)模納稅人適用3%的稅率；
2.一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可以選擇按照3%的稅率按照簡易方法計(jì)算繳納增值稅:
(一)縣級及以下小水電發(fā)電量。小水電機(jī)組是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量在5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小水電機(jī)組；
(二)用于建筑和建材生產(chǎn)的砂、土、石；
(三)自行提取的砂、土、石或者其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(粘土實(shí)心磚、瓦除外)；
(四)微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品；
(5)自來水；
(6)商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
提示:普通納稅人選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不能變更。
3.一般納稅人銷售貨物有下列情形之一的，暫按簡易辦法按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅:
(1)寄售店銷售寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品)；
(2)當(dāng)鋪賣死貨；
4.一般納稅人可以選擇對下列應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法(3%征收率):
(1)公共交通服務(wù)。
(2)經(jīng)認(rèn)定的動畫企業(yè)為開發(fā)動畫產(chǎn)品提供的動畫腳本編寫、圖像設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、鏡頭拆分、動畫制作、拍攝、描摹、著色、畫面構(gòu)圖、配音、配樂、音效構(gòu)圖、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(用于在線動畫和移動動畫格式改編)服務(wù)，以及中國境內(nèi)動畫版權(quán)(包括動畫品牌和移動動畫格式)的轉(zhuǎn)讓。
(三)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸服務(wù)、寄遞服務(wù)和文化體育服務(wù)。
(4)營改增試點(diǎn)前取得的有形動產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
(5)納入營改增試點(diǎn)之日前未執(zhí)行的有形動產(chǎn)租賃合同。
5.公路經(jīng)營企業(yè)的普通納稅人在征收試點(diǎn)前啟動的高速公路通行費(fèi)時(shí)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
6.對于一般納稅人以承包人形式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。
7.對于一般納稅人為A項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。
8.對于一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。
9、5%的征收率適用:
(1)2016年4月30日前出售房產(chǎn)的一般納稅人，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的稅率計(jì)稅。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普通納稅人銷售自行開發(fā)的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，可選擇按5%的征收率適用簡易計(jì)稅方法。
(3)一般納稅人租賃其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(4)對于一般納稅人在2016年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。。
(5)一般納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)可以選擇繳納差額稅，扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利以及為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。
(6)提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
(7)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
四.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得銷售款主張證據(jù)之日；如果先開具發(fā)票，則為發(fā)票開具日。
在收到上述銷售款或取得銷售款申領(lǐng)憑證的同一天，根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，具體如下:
1.以直接付款方式銷售貨物的，無論貨物是否發(fā)出，都是收到銷售款或者取得銷售款申領(lǐng)憑證的當(dāng)天；
2.以托收承付、委托銀行托收方式銷售貨物，為貨物交付、托收手續(xù)辦理完畢之日；
3.貨物賒銷分期付款時(shí)，是書面合同約定的付款日。沒有書面合同或者書面合同沒有約定付款日期的，為貨物交付之日；
4.以預(yù)付款方式銷售貨物為發(fā)出貨物之日，但生產(chǎn)周期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的生產(chǎn)、銷售為收到預(yù)付款之日或者書面合同約定的付款日期；
5.委托其他納稅人代銷，即收到代銷單位的代銷清單或者全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到寄售清單和貨款的，為寄售貨物發(fā)出180天的當(dāng)天；
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)收到銷售款或者取得銷售款主張證據(jù)之日；
7.第二條“征稅范圍”第一項(xiàng)第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列納稅人行為，視同銷售貨物，為貨物轉(zhuǎn)讓之日。
(2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口之日。
(三)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，收到銷售款或者取得銷售款主張證據(jù)的日期；如果先開具發(fā)票，則為發(fā)票開具日。
銷售款項(xiàng)的收款，是指納稅人在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)期間或者之后收到的款項(xiàng)。
取得銷售付款憑證的日期，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未約定付款日期的，為服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日。
(4)提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。
(五)金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
(六)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生在服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日。
(7)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日。
動詞 （verb的縮寫）小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
(一)年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)低于50萬元(含，下同)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅服務(wù)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人；
上述主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的50%以上。
(二)上述納稅人以外的納稅人年應(yīng)納稅所得額低于80萬元的。
(三)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)單位和納稅行為不頻繁的企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人納稅。
(四)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)低于500萬元(含)的；
(五)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不是普通納稅人。年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)或者從事應(yīng)稅活動，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和征收率采用簡易方法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是:
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
七、一般納稅人資格登記
(一)一般納稅人資格登記手續(xù)
1.申請條件
年度應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記；應(yīng)稅年銷售額不超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，新開業(yè)的納稅人，如果能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法有效的憑證提供準(zhǔn)確的納稅資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。
2.申請材料
(1)《增值稅一般納稅人資格登記表》
(2)稅務(wù)登記證(復(fù)印件)
(2)按照小規(guī)模納稅人選擇納稅程序。
1.選擇小規(guī)模納稅人納稅的條件。
(一)非企業(yè)單位；
(2)納稅活動不頻繁的非增值稅納稅人企業(yè)。
(三)不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶。
(四)個(gè)體工商戶以外的個(gè)人。2.處理程序
個(gè)體工商戶以外的個(gè)人年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明；年度應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并符合相關(guān)政策規(guī)定，選擇小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《小規(guī)模納稅人選擇納稅說明》。
八、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者從事應(yīng)稅活動，應(yīng)當(dāng)按照增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)允許扣除購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅活動已繳納或者承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是:
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
九.常用的稅收優(yōu)惠政策
(一)下列項(xiàng)目免征增值稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
(二)避孕藥具；
(3)舊書；
(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；
(五)外國政府和國際組織免費(fèi)提供的進(jìn)口材料和設(shè)備；
(六)殘疾人組織為殘疾人直接進(jìn)口的物品；
(7)出售自用物品。
(8)著作權(quán)的個(gè)別轉(zhuǎn)讓。
(九)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)。
(10)家屬就業(yè)
(11)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
(十二)納稅人提供的直接或者間接國際貨運(yùn)代理服務(wù)。
(13)托兒所和幼兒園提供的照料和教育服務(wù)。
(14)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
(十五)福利機(jī)構(gòu)為殘疾人提供的護(hù)理服務(wù)。
(16)婚姻介紹服務(wù)。
(17)殯葬服務(wù)。
(18)殘疾人自己為社會提供的服務(wù)。
(十九)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
(20)從事學(xué)術(shù)教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
(21)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
(22)農(nóng)業(yè)機(jī)械耕作、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽家畜水產(chǎn)動物養(yǎng)殖和疾病預(yù)防。
(二十三)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在本場所提供文化體育服務(wù)取得的首張門票收入。
(24)在寺廟、廟宇、清真寺和教堂舉行的文化和宗教活動的門票收入。
(二十五)符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的行政單位以外的其他單位收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
(26)個(gè)人銷售自建房屋。
(27)2018年12月31日前，公共租賃住房管理單位出租公共租賃住房的。
(28)塘廈鎮(zhèn)船務(wù)公司和Air 空公司在mainland China從事海峽兩岸海上直航和空中型直航的運(yùn)輸收入。
(29)下列利息收入:
1.2016年12月31日前，在金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款。
2.國家助學(xué)貸款。
3.國債和地方政府債。
4.中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。
5.個(gè)人住房貸款由住房公積金管理中心隨住房公積金在指定的受托銀行發(fā)放。
6.外匯管理部門委托的金融機(jī)構(gòu)在從事國家外匯儲備管理過程中發(fā)放的外匯貸款。
7.在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)及集團(tuán)所屬金融公司向企業(yè)集團(tuán)或其下屬單位收取的利息，利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率或所支付債券的票面利率水平。
(三十)被撤銷的金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、證券、票據(jù)等資產(chǎn)清償債務(wù)。
(三十一)保險(xiǎn)公司經(jīng)營一年以上的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
(32)轉(zhuǎn)讓下列金融商品的收入。
1.合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在境內(nèi)從事證券交易業(yè)務(wù)。
2.香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣在廣州證券交易所上市的a股股票。
3.通過基金互認(rèn)方式為香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)買賣內(nèi)地基金份額。
4.證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)的管理人利用基金買賣股票和債券。
5.從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的個(gè)人。
(33)銀行間利息收入。
(34)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)收入)，3年內(nèi)免征增值稅:
1.取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照，依法登記為企業(yè)(經(jīng)營)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。
2.平均年擔(dān)保利率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保率=當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入/(初始擔(dān)保余額+當(dāng)期增加擔(dān)保金額)×100%。
3.持續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，內(nèi)部管理制度健全，具備為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對投保項(xiàng)目有完善的預(yù)評估機(jī)制、事中監(jiān)控機(jī)制、事后回收機(jī)制和處置機(jī)制。
4.中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款占其兩年擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款占其擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
5.向單個(gè)被保險(xiǎn)企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過3000萬元。
6.保證責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，賠償率不超過2%。
(三十五)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政獲得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。
(36)同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù):
1.節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理總局發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。
2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能利益分享合同。合同的格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)。
(37)2017年12月31日前，科普單位的門票收入，縣級以上黨政部門、協(xié)會開展科普活動的門票收入。
(三十八)從事學(xué)歷教育的公辦高等學(xué)校、中等學(xué)校、小學(xué)(不含部屬單位)，舉辦高級班、培訓(xùn)班取得的收入全部歸學(xué)校所有。
(39)公辦職業(yè)學(xué)校興辦的企業(yè)主要為學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所，由學(xué)校自行出資，由學(xué)校經(jīng)營管理，其經(jīng)營收入歸學(xué)校所有。從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)說明》中的“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù))和“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)、桑拿、氧吧)。
(40)家政服務(wù)企業(yè)以員工為基礎(chǔ)的家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入。
(41)福利彩票、體育彩票發(fā)行收入。
(42)軍事空剩余財(cái)產(chǎn)的租金收入。
(43)為配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)銷售房屋的收入。
(44)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
(45)參與家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和土地使用權(quán)。
(46)土地所有者出售土地使用權(quán)，土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者。
(四十七)縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或者收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。
★提示:增值稅優(yōu)惠詳情請參考深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠辦理”。
(二)納稅人銷售其使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，按照下列規(guī)定繳納增值稅:
(一)一般納稅人銷售《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不可抵扣且未從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的自用固定資產(chǎn)，按照簡易方法，按3%減2%的稅率征收增值稅。
(2)對于普通納稅人自行銷售的其他固定資產(chǎn)，如果屬于2008年12月31日前自行購買或制造的固定資產(chǎn)，按照簡易方法按3%以下稅率征收2%增值稅；2009年1月1日后購買或自制的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。
(三)小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。
(3)增值稅起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，包括個(gè)體戶和增值稅起征點(diǎn)范圍如下:
(1)按期繳納稅款的，月銷售金額為5000-20000元(含)。
(2)按次納稅的，銷售金額為每次(日)300-500元(含)。
起征點(diǎn)的調(diào)整由中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
(4)小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)單位免征增值稅。
(5)2017年12月31日前，月銷售額在2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
X.納稅申報(bào)(免稅)
(1)報(bào)告期
增值稅的納稅期限分別為1、3、5、10、15、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額確定。四分之一納稅期限適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用合作社和中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。如果不能在固定期限內(nèi)納稅，可以按時(shí)間納稅。
納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；第1日、第3日、第5日、第10日或第15日為納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)繳納，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人繳納稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定。
(二)申報(bào)方式
小規(guī)模納稅人可登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站，下載深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，或前往稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)。一般納稅人不能通過深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站申報(bào)增值稅，可以通過深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或在稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)。
(三)申請材料
詳見深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-納稅申報(bào)-增值稅申報(bào)”